分布式光伏發(fā)電目前有兩種運(yùn)營(yíng)模式：一是企業(yè)、居民社區(qū)、個(gè)人家庭在屋頂安裝光伏發(fā)電系統(tǒng)，自發(fā)自用，余量上網(wǎng)；二是光伏電站租用企業(yè)、居民社區(qū)的屋頂，安裝光伏設(shè)備，由電站銷售電力。這兩種運(yùn)營(yíng)模式不同，涉稅處理也不同。

企業(yè)自發(fā)自用余量上網(wǎng)，屋頂光伏發(fā)電系統(tǒng)設(shè)備以及所產(chǎn)生的電力所有權(quán)都?xì)w屬企業(yè)自身。

電力是有形動(dòng)產(chǎn)，將多余的電力并網(wǎng)銷售給電站，要繳納增值稅。增值稅一般納稅人適用增值稅率17%。小規(guī)模納稅人則按3%征收率納稅。

光伏發(fā)電有稅收優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕66號(hào))，規(guī)定“自2013年10月1日至2015年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。”

光伏發(fā)電系統(tǒng)需要購(gòu)進(jìn)相應(yīng)設(shè)備，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，光伏發(fā)電的一個(gè)缺陷是受天氣影響比較大，天氣條件惡劣時(shí)則需要從電站購(gòu)電，購(gòu)電可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果企業(yè)光伏電力富余時(shí)并網(wǎng)輸給電站，不足時(shí)從電站輸入電力，輸入與輸出相抵，以差額結(jié)算電費(fèi)，實(shí)際上就是以物易物，應(yīng)該雙方都作銷售處理，分別抵扣進(jìn)項(xiàng)，分別計(jì)繳增值稅。

居民社區(qū)自發(fā)自用余量上網(wǎng)，通常情況是開發(fā)商在建房時(shí)就把屋頂或外墻安裝好光伏發(fā)電設(shè)備，然后移交給物業(yè)公司運(yùn)營(yíng)。電力歸屬權(quán)屬于物業(yè)公司。物業(yè)公司主要涉及稅種是營(yíng)業(yè)稅，歸地稅機(jī)關(guān)管轄；而銷售電力要繳納增值稅，歸國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄。因此物業(yè)公司還要到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并對(duì)銷售電力的收入單位核算。如果居民社區(qū)規(guī)模不大，其屋頂面積不多，光伏發(fā)電的電力必將有限，當(dāng)月銷售電力收入小于2萬元時(shí)，則根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定，可以免繳增值稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，增值稅免稅額、即征即退額都要計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人家庭自發(fā)自用余量上網(wǎng)，多余電力銷售額基本達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)2萬元的標(biāo)準(zhǔn)，所以免繳增值稅。